Deducción inmediata de maquinaria para empacadoras: 86%, 83%, 67% o 62% según tu actividad

Antes del porcentaje viene una pregunta: ¿de qué actividad salió la mayor parte de tus ingresos el año en que aplicas la deducción? De esa respuesta depende si la deducción inmediata de maquinaria para empacadoras es de 86%, 72% o 67% en 2026, según el decreto de Plan México (DOF, 21 de enero de 2025, Artículo Segundo, fracción II).

Este artículo no es asesoría fiscal. Está escrito para que llegues con tu contador con las preguntas hechas, y él valida tu caso. Si la compra va con crédito o arrendamiento, esa parte sigue en financiamiento de robots.

Deducción inmediata de maquinaria para empacadoras, por año

Los porcentajes salen del decreto y la última columna, de la Ley del ISR, art. 35. Aplica a bienes nuevos de activo fijo adquiridos hasta el 30 de septiembre de 2030, y el decreto llama nuevos a los que se utilizan por primera vez en México (Artículo Primero). Lo pueden tomar personas morales de los títulos II o VII, capítulo XII, de la Ley del ISR, y personas físicas del título IV, capítulo II, sección I.

Quedan fuera mobiliario de oficina, autos de combustión, blindaje y todo activo que no se pueda identificar individualmente. Por eso conviene que la celda llegue con placa y número de serie, y que la factura los traiga.

¿Qué renglón le toca a mi empacadora?

El decreto dice que, si te dedicas a dos o más actividades, aplicas el porcentaje de aquella en la que obtuviste la mayor parte de tus ingresos en el ejercicio de la deducción. El Código Fiscal, art. 16, fracción III, considera agrícolas la siembra, el cultivo, la cosecha y la primera enajenación de los productos sin transformación industrial.

Esta tabla es lectura de Agro Robotics para llevarle a tu contador. El criterio final es suyo y de la autoridad.

Un empaque con huerta propia que en mala cosecha salió a comprar fruta a pie de huerta tiene ahí su duda. Un año en que compraste más fruta de terceros puede moverte de renglón.

¿Qué hace falta para aplicarla?

Cinco requisitos del Artículo Primero: estar en el RFC con buzón tributario, opinión de cumplimiento en positivo (CFF, art. 32-D), proyecto de inversión, constancia del Comité de Evaluación y cumplir sus lineamientos.

Los lineamientos del 21 de marzo de 2025 dicen cómo se pide: escrito libre ante la Ventanilla Única de Hacienda, con constancia de situación fiscal, opinión positiva, identificación, poder notarial, cédulas de cuotas obrero patronales de los tres meses anteriores y declaraciones anuales de tres ejercicios. El proyecto baja a detalle por activo (lineamiento 13): tipo y características, monto sin IVA, tasa de deducción, origen nacional o extranjero, fecha de adquisición e inicio de uso, lugar de instalación, motivo de la compra y actividad en que se usará.

Esa suma deja fuera el tiempo de corregir si te piden algo. Si pasan tres meses desde la solicitud sin constancia, se entiende negada (lineamiento 12). Si conviene pedirla antes de facturar lo define tu contador. Si la máquina tiene que estar lista para el arranque de temporada, el trámite se cuenta junto con la fabricación. El calendario por cultivo está en cuándo instalar maquinaria en una empacadora.

También hay cupo: hasta 30 mil millones de pesos en total durante la vigencia, de los cuales hasta 28,500 millones son para esta deducción y al menos mil millones para quienes ingresaron hasta 100 millones de pesos el año anterior; el Comité fija además un máximo por ejercicio (Artículo Quinto). No localizamos cuánto queda disponible.

Y hay obligaciones después: uso exclusivo en tus actividades, mínimo dos años en uso tras el ejercicio de la deducción, registro específico de la inversión y documentación guardada cinco años. Quien incumple paga el impuesto con actualización y recargos (Artículo Séptimo).

¿Es un descuento o solo adelanta la deducción?

Adelanta. Deduces un porcentaje de golpe, y el resto del monto queda fuera hasta que la máquina se venda, se pierda o deje de ser útil, con las tablas del Artículo Tercero, fracción III. Si la vendes, todo lo que recibas cuenta como ganancia (fracción II).

Por cada $1,000,000 de inversión, con ISR de 30% para personas morales (Ley del ISR, art. 9). El millón es solo para facilitar la cuenta.

Cálculo de Agro Robotics, con año completo de uso, utilidad suficiente y sin actualización. Pagas menos ISR el primer año y dejas de deducir el resto año con año.

Para el flujo hay un detalle útil: el decreto deja disminuir la deducción por partes iguales en los pagos provisionales, desde el mes de la inversión, y ahí se siente en caja antes de la declaración anual. Si ese año no hay utilidad que disminuir, la pregunta es otra y va con tu contador. La calculadora de retorno sirve para la cuenta de operación, y el efecto fiscal se le pone encima. Para ver de qué depende el precio de la máquina, está cuánto cuesta automatizar una empacadora de fruta.

¿Qué pasa con la reforma del ISR 2027?

Al 4 de noviembre de 2026 va así: el Senado aprobó la Ley del ISR el 27 de octubre con un cambio y la regresó a Diputados (Proceso). Diputados avaló ese cambio el 3 de noviembre y la minuta pasó al Ejecutivo (El Universal). No la localizamos publicada en el DOF, y su texto final no lo hemos leído.

Lo que se sabe viene de la propuesta y de despachos. DFK dice que el estímulo pasaría a disposiciones transitorias de la Ley del ISR, para bienes adquiridos del 1 de enero de 2027 al 30 de septiembre de 2030, con la constancia como requisito previo. Expansión reportó 83% para maquinaria de agricultura en esa propuesta.

La misma reforma pone un límite de deducciones a personas morales con ingreso acumulable de más de $50 millones. Holland & Knight describe, sobre la propuesta, una exclusión para quien aplica deducción inmediata, solo respecto de ese beneficio, y DFK lista excepciones para actividades agropecuarias. Ninguno explica cómo se combinan. Mientras tanto, la referencia publicada sigue siendo el decreto, con 83% y 62% de 2027 a 2030. Si compras en 2027, que tu contador lea el texto publicado antes de que firmes.

¿Y si la máquina se compra a crédito o se renta?

El decreto no menciona arrendamiento. Nuestra lectura, para que tu contador la confirme: la deducción la toma quien es dueño del bien, así que en crédito la analizas tú, y en arrendamiento puro la analiza el arrendador mientras tú deduces rentas. Pregunta esto antes de escoger esquema, porque cambia la cuenta.

Qué pedir en la cotización

Pídele a tu proveedor una cotización que ya traiga lo que pide el lineamiento 13: cada activo por separado, con descripción, monto sin IVA, origen, fecha estimada de entrega e inicio de uso, y lugar de instalación. Con ese papel tu contador arma el proyecto de inversión y define tu renglón.